Nous recherchons dans cette étude quels sont les déterminants des choix comptables des entreprises concernant les pratiques de valorisation et de publication relatives aux incorporels (goodwill et autres éléments incorporels). Ces pratiques sont formalisées grâce à deux indicateurs : la " propension à la prudence " (mesurée par l'impact des choix comptables sur le résultat comptable) et la " propension au secret " (mesurée grâce aux pratiques de publication d'informations). Des caractéristiques propres aux entreprises, des variables culturelles et des variables de contrôle sont envisagées comme facteurs explicatifs des choix comptables relatifs aux incorporels. Des analyses de régression univariées et multivariées sont réalisées à partir des données collectées dans les rapports annuels consolidés des années 1998 et 2002 d'entreprises françaises, allemandes et américaines. Les résultats permettent d'observer l'évolution des facteurs explicatifs des choix comptables et d'examiner si des changements ont eu lieu durant les quatre années.